Специфика налогообложения в Российской Федерации зависит от модели ведения бизнеса в электронной торговле.

На сегодняшний день, по данным АКИТ, существуют следующие модели ведения бизнеса электронным способом:

  1. Классическая модель. Включает в себя:

— регистрацию в качестве какой-либо организационно-правовой формы (ООО, АО и т. д.) предприятия электронной торговли;

— уплату всех видов налогов в зависимости от выбранной системы налогообложения, таможенных платежей;

— наличие официального импортера;

— техническое регулирование (сертификация и декларирование);

— выполнение требований закона “О защите прав потребителей”;

— фискализацию всех безналичных операций в сети Интернет с использованием электронных средств платежа и т. д.

  1. Трансграничная модель. Ввоз товаров по трансграничной модели регулируется соглашением таможенного союза от 18.06.2010 “О порядке перемещения физическими лицами товаров для личного использования через таможенную границу таможенного союза и совершения таможенных операций, связанных с их выпуском”. При этом норма беспошлинного ввоза равна 1000 евро или 31 кг веса на человека в месяц.

Трансграничная торговля нуждается в тщательном регулировании со стороны российского законодательства, так как практически отсутствует налоговое бремя на товары, ввозимые трансграничным способом. Это делает вторую модель более перспективным вариантом как для производителей (в результате снижения налоговой нагрузки), так и для потребителей (в результате снижения цены реализации).

Таким образом, конкурентоспособность отечественных организаций электронной торговли существенно снижается по сравнению с зарубежными трансграничными торговыми предприятиями. Так, в 2010 г. доля трансграничной торговли в структуре отечественной электронной торговли составляла 8% (20,7 млрд руб.), а по итогам 2015 г. — 29% (219 млрд руб.). Таким образом, необходим комплекс мероприятий по регулированию импорта товаров трансграничным способом.

Существенным ограничением развития электронной розничной торговли является невозможность применения отдельных систем налогообложения. Так, в соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса РФ при торговле “товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети (в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети)” отсутствует возможность выбора системы налогообложения ЕНВД. Такое ограничение является объективно обусловленным тем, что определение муниципальной принадлежности интернет-магазина является затруднительным.

Подобное ограничение также связано с трудностями в определении базовой доходности при обложении ЕНВД, поскольку в деятельности электронных торговых организаций отсутствуют используемые торговые площади, а также численность торгового персонала существенно ниже по сравнению с традиционными розничными торговыми организациями.

Таким образом, организации электронной торговли должны уплачивать либо весь объем налоговых отчислений, предусмотренных общей системой налогообложения (в том числе НДС, налог на прибыль), либо применять упрощенную систему налогообложения (УСН), что существенно ограничивает их конкурентоспособность по сравнению с иностранными организациями электронной торговли, не имеющими постоянного представительства в России (поскольку в данном случае такие организации не являются налоговыми резидентами Российской Федерации).

Открытым остается также вопрос о нормативном регулировании реализации цифровых (электронных) товаров. Затруднительно контролировать реализацию таких товаров. Например, если сайт отечественной организации электронной торговли располагается на сервере другой страны, это освобождает ее от уплаты НДС. В то же время в мировой практике нет нормативно-правового документа, обязывающего уплачивать весь комплекс налоговых отчислений той страны, на сервере которой зарегистрирована данная электронная торговая организация. Тем не менее попытки принятия такого закона осуществлялись специалистами США и стран Евросоюза, но пока не вступили в силу. На территории Российской Федерации такие законодательные акты пока еще даже не рассматривались.

С 1 января 2017 г. в целях создания равноправных условий для зарубежных и отечественных дистанционных торговых структур введен так называемый налог на google (НДС) в размере 18% для иностранных IT-компаний (а с 1 января 2019 г. налог составляет 20%). Налогом облагаются продажи цифрового контента, софта, хостинг, регистрация доменов, голосовые услуги через интернет, хранение и обработка информации и ряд других услуг. Иностранные организации, подлежащие постановке на налоговый учет, должны будут подавать заявление в ФНС в течение 30 дней.

« Предыдущая Следующая »
Информация о файле