1.2. Методы анализа и оценки платежеспособности организации
Для каждого предприятия основным источником анализа и оценки платежеспособности организации служит бухгалтерский баланс (Ф №1) и отчет о финансовых результатах (Ф №2). Также анализ платежеспособности нужен для того, чтобы соизмерить наличие и поступление средств с платежами первой необходимости.
В каждом предприятии важно проводить оценку и анализ плaтежеспособности, поскольку будут видны все результаты, которые покажут положение данной организации, а также будут направлены на максимизацию прибыли.
Чтобы изучить анализ платежеспособности организации нужно выполнять следующие задачи:
- Своевременная и объективная диагностика платежеспособности предприятия;
- Установление различных нарушений и изучение причин их образования, а также их устранение;
- Поиск резервов, которые будут улучшать платежеспособность;
- Разработка рекомендаций, направленных на более эффективное расходование денежных средств и повышение платежеспособности.
А что же такое оценка платежеспособности? Оценка платежеспособности представляет собой систему знаний, связанных непосредственно с проведением анализа платежеспособности, направлений становления и развития объекта изучения, а также условий, которые создают базу для осуществления определенных управленческих мероприятий на предприятии. [11]
Самое главное, что оценка платежеспособности необходима для установления и ликвидации различных недочетов в финансовой работе организации.
Управления платежеспособностью организации состоит в планировании платежеспособности, одновременно с определением причин, которые вызвали отклонения фактической ликвидности от плановой.
Также существует множество понятий ликвидности, также как и платежеспособности, потому что каждый считает данное понятие уникальным.
Например, Любушин Н.П. считает, что «ликвидность – это способность организации быстро выполнять свои финансовые обязательства, а при необходимости и быстро реализовывать свои средства». [14, с. 79]
Ковалев В.В. понимает под ликвидностью - свойство активов хозяйствующего субъекта, а именно мобильность, подвижность, заключающаяся в их способности быстро превращаться в деньги. [10, с. 374]
Ликвидность – способность актива трансформироваться в денежные средства. [23, с. 123]
Ликвидность организации – соотношение величины задолженности фирмы и ее ликвидных средств. [23, с. 123]
Чтобы определить ликвидность у организации или предприятия должны быть в обороте активы, которые принято различать на текущие и постоянные.
Текущие активы – это активы, которые в течение одного производственного цикла или одного года могут быть обращены в денежные средства.
Постоянные активы – это активы, состоящие из основных средств производства, и не участвуют непосредственно в производстве.
Данные активы организации (предприятия) сортируются по степени ликвидности, если быть точнее то в зависимости от скорости их реализации в денежные средства.
Существует неоспоримый факт того, что чем больше предприятие имеет высоколиквидных активов, тем выше становится ее платежеспособность.
Таблица 1.1 – Классификация активов предприятия [10]
|
Текущие активы |
А1 – высоколиквидные активы |
Денежные средства в кассе, ценные бумаги, краткосрочные вложения |
|
А2 – быстрореализуемые активы
|
Дебиторская задолженность (менее 12 мес.), различные вклады в банк | |
|
А3 – медленно реализуемые активы |
Дебиторская задолженность (более 12 мес.), товарные запасы готовой продукции, сырья, материалов, незавершенную продукцию и НДС по приобретенным ценностям | |
|
Постоянные активы |
А4 – труднореализуемые активы | Внеоборотные активы за исключением финансовых вложений |
В соответствие в классификацией активов следует выделить и виды обязательств:
Таблица 1.2 – Виды обязательств [10]
| Группа пассива | Виды пассива |
| Наиболее срочные обязательства, П1 | - краткосрочная кредиторская задолженность и прочие краткосрочные обязательства
– расчеты по дивидендам – прочие краткосрочные обязательства – ссуды, не погашенные в срок |
| Краткосрочные пассивы, П2 | - краткосрочные заемные кредиты банков
– прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
| Долгосрочные пассивы, П3 | - долгосрочные заемные кредиты
– прочие долгосрочные пассивы |
| Постоянные пассивы, П4 | - капитал и резервы |
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; А3 ≥ П3; А4 ≤ П4 (1.4)
Выполняя равенство (1.4) организация будет считаться полностью платежеспособной, а баланс абсолютно ликвидным при условии, если будут выполняться следующее соотношений групп активов и обязательств
1.3 Информационная база, используемая для анализа и управления платежеспособностью
Информационная база финансового анализа предоставляет основные данные для проведения анализа взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которые включены данную отчетность.
Цель анализа финансового состояния заключается в выявлении внутрихозяйственных резервов укрепления финансового положения и повышения платежеспособности организации. Задачи анализа: [25]
- определение показателей ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой (рыночной) активности;
- установление тенденций и причин изменений показателей;
- проведение факторного анализа по наиболее значимым показателям;
- комплексная и рейтинговая оценка финансового состояния;
- прогноз финансового положения фирмы.
Основным источником для проведения финансового анализа служит бухгалтерская отчетность, в состав которой входят в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011г. № 402 ФЗ ст. 14 «Состав бухгалтерской (финансовой) отчетности»: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, а также приложения к ним (в ред. от 26.07.2019)
Отчетностью организации является система показателей, которая характеризует результаты деятельности и отражает условия работы предприятия за истекший период.
По субъектам проведения различают два вида финансового анализа: внутренний и внешний. Внутренней анализ должен осуществляться финансистами, а внешний проводится аналитиками (аудиторскими фирмами). На основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы по результатам проведения финансового анализа, заинтересованные лица и организации могут принимать грамотные и экономически обоснованные управленческие решения. Информационная база финансового анализа зависит от конкретно поставленных целей, факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения.
На основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы по результатам проведения финансового анализа, заинтересованные лица и организации могут принимать грамотные и экономически обоснованные управленческие решения.
Информационная база финансового анализа состоит из основной информации, к которой относятся годовая, полугодовая или квартальная бухгалтерская отчетность предприятия:
- Баланс предприятия (Форма № 1) – содержит информацию об имуществе предприятия (актив баланса) и источниках образования этого имущества (пассив баланса). Позволяет оценить имущественное положение предприятия, платежеспособность и финансовую независимость от кредиторов.
- Отчет о финансовых результатах (Форма № 2) – отражает процедуру формирования финансовых результатов за отчетный период в разрезе доходов и расходов.
- Дополнительная информация – других форм бухгалтерской и статистической отчетности, данных управленческого учета и т.п.
Финансовая отчетность должна соответствовать следующим требованиям:
1) Уместность и достоверность информации;
2) Значимость данной отчетности
Таким образом, в соответствии с видами активами существуют виды обязательства, которые должны выполняться. Основным источником для проведения финансового анализа служит бухгалтерская отчетность, по которому делают расчёты, чтобы выявить платежеспособность любой организации.