Актуальность исследования обуславливается тем, что после мирового финансового кризиса необходимость проведения анализа имущества предприятия и эффективности его использования не только не снизилась, а напротив, - значительно выросла, поскольку от того, в каком финансовом состоянии находится предприятие, зависит не только его успех, а самое элементарное выживание в условиях текущего кризиса. Именно поэтому анализу финансовых показателей деятельности предприятия уделяется сегодня очень много внимания, причем не только со стороны его акционеров, желающих знать детально всю экономическую составляющую своей организации, но и со стороны многочисленных инвесторов, планирующих осуществлять в нее свои денежные вложения.
Целью работы является разработка мер по повышению эффективности использования имущества предприятия.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты анализа имущества предприятия и эффективности его использования;
- дать организационно-экономическую характеристику предприятия ООО "Атлантис";
- провести анализ имущества предприятия ООО "Атлантис";
- предложить пути повышения эффективности использования имущества предприятия.
Объект исследования - ООО "Атлантис".
Предметом работы является имущество предприятия.
В работе были использованы такие методы как сравнение, группировка, детализация, анализ, синтез, балансовый, расчетно-конструктивный методы, метод расчета финансовых коэффициентов.
имущество структура состав оценка
Теоретические основы анализа имущества предприятия являются достаточно популярным объектом исследования современных экономистов. Исследованием теоретических и практических основ данных вопросов занимаются такие авторы как Шеремет А.Д., Баканов Н.А., Ковалев В.В., Стоянова Е.С. и др.
1. Теоретические основы анализа имущества предприятия и эффективности его использования
1.1 Сущность имущества предприятия
Имущество предприятия - совокупность имеющихся на предприятии средств труда, запасов, находящихся в процессе производства, предметов труда, готовой продукции, денег, денежных документов и других ценностей. К имуществу относятся также принадлежащие предприятию объекты незавершенного строительства, права на пользование природными ресурсами и права на другое имущество (13, с.87).
Сродства труда в экономике выступают как основные средства (основные фонды), а находящиеся в составе имущества данного предприятия предметы труда и готовая продукция - как оборотные средства.
Имущество предприятия составляет его экономическую основу. Оно создается за счет средств вкладчиков - государства, местных органов власти, различных предприятий, организаций, граждан, в том числе иностранных. Вкладчики становятся собственниками или кредиторами предприятия. Имущество, средства предприятия должны воспроизводиться и возрастать в результате его успешной производственно-хозяйственной деятельности.
Для осуществления своей деятельности предприятие должно располагать определенным набором экономических ресурсов (или факторов производства) - элементов, используемых для производства экономических благ. Обычно в экономической литературе все, что предприятие имеет и использует в производственной деятельности, называется имуществом предприятия.
Состав применяемых предприятием экономических ресурсов различен. Особое значение для успеха производственной деятельности имеет наличие определенного запаса ресурсов длительного пользования, или капитала.
Имущество предприятия - материальные и нематериальные элементы, используемые предприятием в производственной деятельности. Имущество предприятия первоначально создается за счет имущества, переданного ему учредителями в виде вкладов (взносов, паев) (22, с.51).
Имущество предприятия увеличивается в процессе производственной и хозяйственной деятельности. Оно может являться объектом сделок, отчуждаться, закладываться и т.п.
Обычно имущество предприятия обособлено от имущества его учредителей, участников и работников. Предприятие отвечает по своим долгам, принадлежащим ему имуществом, на которое могут быть обращены иски хозяйственных партнеров или кредиторов в случае невыполнения предприятием каких-либо обязательств перед ними.
При признании предприятия несостоятельным (банкротом) его имущество в соответствии с установленными законами процедурами может использоваться для удовлетворения требований кредиторов. Оставшееся после этого имущество ликвидируемого предприятия передается его учредителям (участникам), имеющим на это имущество вещные права или обязательственные права в отношении предприятия. По российскому законодательству учредители и участники предприятия имеют обязательственные права в отношении хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов. На имущество государственных и муниципальных унитарных предприятий, а также дочерних обществ учредители имеют право собственности или иные вещные права.
Имущество предприятия включает все виды имущества, которые необходимы для осуществления хозяйственной деятельности (25, с.83).
Обычно в составе имущества выделяют материально-вещественные и нематериальные элементы.
К числу материально-вещественных элементов относятся: земельные участки, здания, сооружения, машины, оборудование, сырье, полуфабрикаты, готовые изделия, денежные средства.
Нематериальные элементы создаются в процессе жизнедеятельности предприятия. К ним относятся репутация фирмы и круг постоянных клиентов, название фирмы и используемые товарные знаки, навыки руководства, квалификация персонала, запатентованные способы производства, ноу-хау, авторские права, которые могут быть проданы или переданы.
Имущество предприятия является предметом изучения различных дисциплин: право исследует правовые аспекты существования, защиты, перехода прав собственности и обязательств; в анализе хозяйственной деятельности рассматривается эффективность использования различных видов имущества предприятия; в бухгалтерском учете отражается движение имущества и основных источников его формирования. В курсе экономики предприятия имущество рассматривается как хозяйственный, экономический ресурс, использование которого обеспечивает успешную деятельность предприятия.
Основные фонды - это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям.
В зависимости от характера участия основных фондов в процессе расширенного воспроизводства они подразделяются на (16, с.84):
- Производственные основные фонды функционируют в сфере материального производства, неоднократно участвуют в процессе производства, изнашиваются постепенно, а их стоимость переносится на производимый продукт по частям по мере использования. Пополняются они за счет капитальных вложений.
- Непроизводственные основные фонды - жилые дома, детские и спортивные учреждения, другие объекты культурно-бытового обслуживания, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных непроизводственные фонды не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не создается. Стоимость их исчезает в потреблении. Фонд возмещения не создается. Воспроизводятся они за счет национального дохода.
Несмотря на то, что непроизводственные основные фонды не оказывают непосредственного влияния на объем производства и рост производительности труда, их постоянное увеличение неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия, с повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, влияет на результаты деятельности предприятий.
Основные производственные фонды - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия, уровень технической вооруженности труда. Накопление основных фондов и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.
1.2 Методика анализа имущества предприятия
Главный информационный ресурс при анализе имущества предприятия - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние хозяйственных средств предприятия и их источников в денежной оценке на определенную дату, а также приложения к нему.
При анализе имущества предприятия необходимо обращать внимание на правильность исчисления остаточной стоимости основных средств, остатка средств на расчетном счете (соответствие банковской выписке). Необходимо также учитывать срок погашения и величину дебиторской задолженности, а также ее соотношение с кредиторской задолженностью, возможность клиринга.
Вертикальный и горизонтальный анализ используется для получения информации о том, куда вложены средства предприятия, а также источники данных вложений (31, c.27).
Вертикальный анализ предполагает анализ структуры имущества предприятия, т.е. соотношение статей и разделов между собой. Вертикальный анализ оформляется в виде аналитической таблицы с вычислением удельных весов статей актива баланса и их динамики с целью выявления изменения их структуры.
Горизонтальный анализ заключается в сопоставлении показателей баланса за три отчетных периода и выявление динамики - отрицательной или положительной. При сопоставлении необходимо помнить о возможном влиянии темпов инфляции на денежную оценку показателей. Результаты горизонтального анализа также оформляются в таблицу с выявлением отклонений балансовых статей. Горизонтальный и вертикальный анализ являются взаимодополняющими процедурами, поэтому при оформлении результатов строят аналитические таблицы, отражающие одновременно, как изменение структуры баланса и его разделов, так и динамику его отдельных статей. Для уточнения качества структуры средств предприятия и источников их образования, горизонтальный и вертикальный анализ дополняют более детальным анализом структуры актива и пассива баланса.
При анализе структуры актива баланса оценивают I раздел баланса - "Внеоборотные активы" или "иммобилизованные средства", а также II раздел баланса "Оборотные активы", или мобильные оборотные активы. Оборотные активы наиболее полно задействованы в экономической деятельности предприятия и по завершении оборота приносят выручку от реализации и прибыль. Следовательно, повышение удельного веса оборотных активов (особенно денежных средств - самой мобильной части), положительно характеризует сдвиги в структуре средств и определяет тенденцию к ускорению их оборачиваемости. Но в то же время, излишнее накопление высоколиквидных активов может свидетельствовать о снижении эффективности их использования.
Активы предприятия по степени риска можно разделить на основные группы.
С минимальной степенью риска - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения. С малой степенью риска - материально - производственные запасы, дебиторская задолженность. Со средней степенью риска - остатки незавершенного производства, расходы будущих периодов. С высокой степенью риска - просроченная дебиторская задолженность, залежалые запасы и готовая продукция.
В соответствии с данной классификацией, очевидна обратная зависимость между финансовой устойчивостью предприятия и величиной средств, вложенных в активы с высокой степенью.
При проведении аналитической процедуры по определению ликвидности баланса предприятия статьи активов группируют по степени ликвидности - от наиболее ликвидных к наименее ликвидным - аналогично их расположению в самом бухгалтерском балансе. Статьи пассива группируют по срочности погашения обязательств.
Процедура оценки ликвидности баланса состоит в проведении сопоставления соответствующих групп активов и пассивов.
А1> П1. Выполнение данного неравенства свидетельствует о том, что у предприятия достаточный уровень наиболее ликвидных активов, то есть денежных средств и краткосрочных финансовых вложений для погашения краткосрочных обязательств.
А2>П2. Соответствие условиям данного неравенства означает платежеспособность предприятия в ближайшей перспективе, т.е. обеспечение краткосрочных пассивов быстрореализуемыми активами.
А3 > П3 означает платежеспособность предприятия на период, равный, равный средней продолжительности оборота оборотных средств предприятия на отчетную дату.<=П4. Выполнение условий первых трех неравенств логически ведет к выполнению данного неравенства, которое соответствует минимально возможному уровню финансовой устойчивости предприятия.
После сопоставления соответствующих групп активов и пассивов делается вывод о надлежащей ликвидности баланса предприятия, что позволяет вычислить следующие показатели: Текущая ликвидность - платеже - или неплатежеспособность предприятия на ближайший период времени: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4 Перспективная ликвидность - это прогнозируемый уровень платежеспособности при сопоставлении будущих поступлений и платежей: А3>=П3; А4<=П4
Недостаточный уровень перспективной ликвидности: А4<=П4.
При соотношении А4=>П4 баланс является неликвидным. Анализ данных показателей ликвидности является лишь первичным при оценке ликвидности предприятия и требует дополнения в виде расчета основных коэффициентов ликвидности.
Эффективность использования имущества предприятия рассчитывается с применением таких показателей как: фондоотдача, фондоемкость, оборачиваемость оборотного капитала и т.д.
2. Оценка имущества предприятия и эффективность его использования в ООО "Атлантис"
2.1 Общая характеристика ООО "Атлантис"
В 2013 году компании "Атлантис" исполнилось 15 лет. В настоящее время она является одним из ведущих поставщиков и продавцов офисной мебели, офисных перегородок и жалюзи на Северо-Западе России. Компания предлагает самый широкий ассортимент товара только высокого качества. Сегодня офисная мебель компании - это наиболее полная линейка взаимодополняющих серий оперативной мебели и кабинетов руководителей, превосходный выбор кресел, мягкой мебели и аксессуаров.
Основными клиентами ООО "Атлантис" являются: Балтийская МедиаГруппа, Северо-Западная дирекция Росстроя, Военно-космическая академия А.Ф. Можайского, Комсомольская правда СПб, ОАО Завод "Навигатор", ООО "Ленстройремонт", ООО "НСК-Механизация", ООО "Правовой Центр Гарант", ООО "Энергия Холдинг", ОАО "Хлебный Дом", ОАО "Пивоваренная компания "Балтика", ФГУП НПК ГОИ им.С.И. Вавилова, Ювелирный дом "САДКО", Птицефабрика "РОСКАР", Завод "Арсенал", Академический Мариинский театр, а также более 20 бизнес центров по всему Санкт-Петербургу: "Петровский Форт", "Сампсониевский", "Бенуа", "Новый Квартал", "Теорема", "Акватория", "Ильич", "Леон", "Мера", "Лето", "Кварц", "Нобель", "Легион", "Обухов центр", "Олимпия" и др., Сеть автосалонов "Лаура", "Атлант М Балтика", завод "ЛИВИЗ", ОАО "Концерн "Гранит-Электрон", ОАО "Пролетарский завод", Банк "Авангард" и т.д.
Все структурные звенья ООО "Атлантис" связаны между собой с помощью системы управления, которая является его головным органом.
ООО "Атлантис" имеет линейную структуру. Многоуровневая иерархическая система управления, в которой вышестоящий руководитель осуществляет единоличное руководство подчиненными ему нижестоящими руководителями, а нижестоящие руководители подчиняются только одному лицу - своему непосредственному вышестоящему руководителю.
В таблице 2.1 приведены основные экономические показатели работы ООО "Атлантис", которые рассчитаны на основе бухгалтерской отчетности предприятия, приведенной в приложении А.
Таблица 2.1
Динамика основных экономических показателей работы ООО "Атлантис" за 2010-2012 годы
| Показатели | 2010 | 2011 | 2012 | Абсолют. отклонение | Темп роста, % | ||
| 11/10 | 12/11 | 11/10 | 12/11 | ||||
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 38734 | 52697 | 57945 | 13963 | 5248 | 136,0 | 110 |
| Себестоимость, тыс. руб. | 38491 | 48612 | 57706 | 10121 | 9094 | 126,3 | 118,7 |
| Материальные затраты, тыс. руб. | 18276 | 19414 | 26540 | 1138 | 7126 | 106,2 | 136,7 |
| Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб. | 8221 | 8789,5 | 7007 | 568,5 | -1782,5 | 106,9 | 79,7 |
| Амортизация, тыс. руб. | 2166 | 2239 | 1985 | 73 | -254 | 103,4 | 88,7 |
| Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб. | 15602 | 15261 | 16597,5 | -341 | 1336,5 | 97,8 | 108,7 |
| Материалоотдача, руб. | 2,12 | 2,71 | 2,18 | 0,59 | -0,53 | 127,9 | 80,4 |
| Фондоотдача, руб. | 4,71 | 6 | 8,27 | 1,29 | 2,27 | 127,3 | 137,83 |
| Амортизациоотдача, руб. | 17,9 | 23,5 | 29,2 | 5,62 | 5,66 | 131,4 | 124 |
| Оборачиваемость оборотных средств, оборотов | 2,48 | 3,45 | 3,49 | 0,97 | 0,04 | 139,0 | 101,1 |
| Прибыль от продаж, тыс. руб. | 243 | 4085 | 239 | 3842,00 | -3846 | 1681,1 | 5,8 |
| Рентабельность продаж, % | 0,63 | 7,75 | 0,41 | 7,12 | -7,33 | 1235,3 | - |
Как показывает таблица 2.1, выручка от реализации за анализируемый период возрастала: в 2011 году на 36%, а в 2012 году - 10%. Вместе с тем происходил и рост себестоимости в 2011 году на 26,3%, а в 2012 году на 18,7%. Необходимо отметить, что темп роста себестоимости в 2012 году был выше темпа роста выручки от реализации, что привело к снижению валовой прибыли.
Основные производственные фонды в 2011 году возросли на 14,8%, а в 2012 году, напротив снизились на 24,2%, что привело к росту фондоотдачи: в 2011 году на 33,63%, а в 2012 году на 37,83%.
В 2012 году динамику качественных показателей использования ресурсов можно оценить следующем образом: темп роста производительности труда составил 108,2%, фондоотдачи основных производственных фондов 137,83%. В то же время материалоотдача снизилась на 19,6%, а оборачиваемость оборотных средств - на 10,2%.
Таким образом, анализ основных экономических показателей позволяет сделать вывод о том, что предприятием не эффективно управляет себестоимостью работ, услуг, что приводит к снижению прибыли и рентабельности продаж.
2.2 Анализ состава и структуры имущества предприятия ООО "Атлантис"
Анализ имущественного положения ООО "Атлантис" представим в табл. 2.2.
В 2012 году произошло снижение уровня внеоборотных активов. Вместе с тем основные средства уменьшились на 4702 тыс. руб. или на 50.2 %.
Стоимость запасов за 2012 год увеличилась на 4136 тыс. руб. и составила 5231 тыс. руб. Дебиторская задолженность снизилась на 840 тыс. руб. или 6.5% и составила 12011 тыс. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, в 2012 году оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 840 тыс. руб. Сумма денежных средств в ООО "Атлантис" возросла на 109 тыс. руб. и составила 999 тыс. руб.
Таблица 2.2
Анализ имущественного положения ООО "Атлантис"
| Наименование показателя | 01.01.2012 | 01.01.2013 | Отклонение +/- | Темп роста, % | % к изме- нению итога баланса | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | |||
| 1. Иммобилизованные активы | ||||||||
| 1.1 Основные средства | 9358 | 31.34 | 4656 | 16.33 | -4702 | -15.01 | 49.8 | 349.1 |
| 1.2 Долгосрочные финансовые вложения | 5579 | 18.69 | 5579 | 19.57 | 0 | 0.88 | 100 | 0 |
| ИТОГО по разделу 1 | 14937 | 50.03 | 10235 | 35.9 | -4702 | -14.13 | 68.5 | 349.1 |
| 2. Оборотные активы | ||||||||
| 2.1 Запасы | 1180 | 3.95 | 5266 | 18.47 | 4086 | 14.52 | 446.3 | -303.3 |
| 2.2 Дебиторская задолженность | 12850 | 43.04 | 12011 | 42.13 | -840 | -0.91 | 93.5 | 62.4 |
| 2.3 Денежные средства | 890 | 2.98 | 999 | 3.5 | 109 | 0.52 | 112.2 | -8 |
| ИТОГО по разделу 2 | 14920 | 49.97 | 18275 | 64.1 | 3355 | 14.13 | 122.5 | -249 |
| Баланс | 29857 | 100 | 28510 | 100 | -1347 | 0 | 95.5 | 100 |
| Собственные оборотные средства | 5726 | 19.18 | 9553 | 33.51 | 3827 | 14.33 | 166.8 | -284.1 |
Проведем анализ состава основных средств предприятия в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Анализ состава и структуры основных средств ООО "Атлантис"
| Показатель | 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | Абсолютное отклонение, тыс. руб. | Темп роста (снижения), % | |||||
| тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | 11/10 | 12/11 | 11/10 | 12/11 | |
| 1. Здания | 4593 | 22,4 | 7726 | 32,9 | 7726 | 43,4 | +3133 | 0 | 168,2 | 100 |
| 2. Сооружения и передаточные устройства | 81 | 0,4 | 81 | 0,3 | 81 | 0,5 | 0 | 0 | 100,0 | 100 |
| 3. Машины и оборудование | 10169 | 49,7 | 10112 | 43,0 | 7066 | 39,7 | -57 | -3046 | 99,4 | 69,9 |
| 4. Транспортные средства | 5260 | 25,7 | 5260 | 22,4 | 2606 | 14,6 | 0 | -2654 | 100,0 | 49,5 |
| 5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 373 | 1,8 | 327 | 1,4 | 327 | 1,8 | -46 | 0 | 87,7 | 100,0 |
| Всего основных средств | 20476 | 100,0 | 23506 | 100,0 | 17806 | 100,0 | +3030 | -5700 | 114,8 | 75,8 |
В 2010 году наибольшую долю в структуре основных средств занимали машины и оборудования (50%), транспортные средства составляли 26% от общей стоимости основных средств.
В 2011 году наибольшую долю в структуре основных средств занимали машины и оборудования (43%), транспортные средства составляли 22% против 26% в 2010 году, увеличилась доля стоимости зданий с 22 до 33%.
В 2012 году наибольшую долю в структуре основных средств занимали здания (43%), при этом в структуре доля машин и оборудования снизилась до 40%. Таким образом, в структуре основных средств предприятия произошли не благоприятные изменения: увеличивается доля зданий, а доля машин и оборудования в составе основных средств снижается.
Анализ движения основных средств ООО "Атлантис" проведем в таблицах 2.4-2.5.
Таблица 2.4
Анализ наличия и движения основных средств за 2010 год
| Показатель | Наличие на 01.01.2010 | Поступило за 2010 г. | Выбыло за 2010 г. | Наличие на 01.01.2011 | Измене- ние уд. веса остатков (+,-), % | Темпы роста остатков, % | ||||
| тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | |||
| 1. Здания | 4593 | 23,6 | 0 | x | 0 | x | 4593 | 22,4 | -1,2 | 100 |
| 2. Сооружения и передаточные устройства | 81 | 0,4 | 0 | x | 0 | x | 81 | 0.4 | 0 | 100 |
| 3. Машины и оборудование | 13520 | 69,4 | 0 | x | 3351 | 100 | 10169 | 49,7 | -19,7 | 75,2 |
| 4. Транспортные средства | 1294 | 6,6 | 3966 | 91,4 | 0 | x | 5260 | 25,7 | 19,1 | 406,5 |
| 5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 0 | x | 373 | 8,6 | 0 | x | 373 | 1,8 | x | x |
| Всего основных средств | 19488 | 100 | 4339 | 100 | 3351 | 100 | 20476 | 100 | 0 | 105,1 |
Из таблицы 2.4 видно, что за 2010 год в организацию поступило основных средств на сумму 4339 тыс. руб., при этом выбыло основных средств на сумму 3351 тыс. руб. За 2010 год предприятие приобрело новые транспортные средства, при этом продало машины и оборудование.
Таблица 2.5
Анализ наличия и движения основных средств за 2011 год
| Показатель | Наличие на 01.01.2011 | Поступило за 2011 г. | Выбыло за 2011 г. | Наличие на 01.01.2012 | Измене- ние уд. веса остатков (+,-), % | Темпы роста остатков, % | ||||
| тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | |||
| 1. Здания | 4593 | 22,4 | 3133 | 93,7 | 0 | x | 7726 | 32,9 | 10,5 | 168,2 |
| 2. Сооружения и передаточные устройства | 81 | 0.4 | 0 | x | 0 | x | 81 | 0,3 | -0,1 | 100 |
| 3. Машины и оборудование | 10169 | 49,7 | 198 | 5,9 | 255 | 81,5 | 10112 | 43 | -6,7 | 99,4 |
| 4. Транспортные средства | 5260 | 25,7 | 0 | x | 0 | x | 5260 | 22,4 | -3,3 | 100 |
| 5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 373 | 1,8 | 12 | 0,4 | 58 | 18,5 | 327 | 1,4 | -0,4 | 87,7 |
| Всего основных средств | 20476 | 100 | 3343 | 100 | 313 | 100 | 23506 | 100 | 0 | 114,8 |
Из таблицы 2.5 видно, что за 2011 год выбыло основных средств на 313 тыс. руб., а поступило - на 3343 тыс. руб. На конец 2011 года сумма основных средств ООО "Атлантис" составила 23506 тыс. руб.
Таблица 2.6
Анализ наличия и движения основных средств в 2012 году
| Показатель | Наличие на 01.01.2012 | Поступило за 2011 г. | Выбыло за 2012 г. | Наличие на 01.01.2013 | Измене- ние уд. веса остатков (+,-), % | Темпы роста остатков, % | ||||
| тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | тыс. руб. | уд. вес % | |||
| 1. Здания | 7726 | 32,9 | 0 | x | 0 | x | 7726 | 43,4 | 10,5 | 100 |
| 2. Сооружения и передаточные устройства | 81 | 0,3 | 0 | x | 0 | x | 81 | 0.5 | 0,2 | 100 |
| 3. Машины и оборудование | 10112 | 43 | 2494 | 100 | 5540 | 67,6 | 7066 | 39,7 | -3,3 | 69,9 |
| 4. Транспортные средства | 5260 | 22,4 | 0 | x | 2654 | 32,4 | 2606 | 14,6 | -7,8 | 49,5 |
| 5. Производственный и хозяйственный инвентарь | 327 | 1,4 | 0 | x | 0 | x | 327 | 1,8 | 0,4 | 100 |
| Всего основных средств | 23506 | 100 | 2494 | 100 | 8194 | 100 | 17806 | 100 | 0 | 75,8 |
Из таблицы 2.6 видно, что за 2012 год выбыло основных средств на сумму 8194 тыс. руб., а поступило - на 2494 тыс. руб. На конец 2012 года сумма основных средств составила 17806 тыс. руб., что на 24,2% меньше, чем в 2011 году.
Проведем анализ оборотных средств ООО "Атлантис" (табл. 2.7-2.8).
Таблица 2.7
Оборотные средства ООО "Атлантис" за 2010-2011 года
| Наименование показателя | Код строк | 01.01.2012 | 01.01.2013 | Отклонение +/- | Темп роста, % | % к изменению итога баланса | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||||
| Запасы | 1210+1220 | 1180 | 3.95 | 5266 | 18.47 | 4086 | 14.52 | 446.3 | -303.3 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 12850 | 43.04 | 12011 | 42.13 | -840 | -0.91 | 93.5 | 62.4 |
| Денежные средства | 1250 | 890 | 2.98 | 999 | 3.5 | 109 | 0.52 | 112.2 | -8 |
| Итого оборотных средств | 1200 | 14920 | 49.97 | 18275 | 64.1 | 3355 | 14.13 | 122.5 | -249 |
| ИМУЩЕСТВО, всего | 1600 | 29857 | 100 | 28510 | 100 | -1347 | 0 | 95.5 | 100 |
Стоимость запасов за 2011 год увеличилась на 4136 тыс. руб. и составила 5231 тыс. руб. Дебиторская задолженность в 2011 году снизилась на 840 тыс. руб. или 6.5% и составила 12011 тыс. руб. Сумма свободных денежных средств на предприятии за 2011 год возросла на 109 тыс. руб. и составила 999 тыс. руб.
Таблица 2.8
Оборотные средства ООО "Атлантис" за 2011-2012 года
| Наименование показателя | Код строк | 01.01.2012 | 01.01.2013 | Отклонение +/- | Темп роста, % | % к изменению итога баланса | |||
| тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | тыс. руб. | % к итогу | ||||
| Запасы | 1210+1220 | 1180 | 3.95 | 5266 | 18.47 | 4086 | 14.52 | 446.3 | -303.3 |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 12850 | 43.04 | 12011 | 42.13 | -840 | -0.91 | 93.5 | 62.4 |
| Денежные средства | 1250 | 890 | 2.98 | 999 | 3.5 | 109 | 0.52 | 112.2 | -8 |
| Прочие | 1260 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | 0 | |
| Итого оборотных средств | 1200 | 14920 | 49.97 | 18275 | 64.1 | 3355 | 14.13 | 122.5 | -249 |
| ИМУЩЕСТВО, всего | 1600 | 29857 | 100 | 28510 | 100 | -1347 | 0 | 95.5 | 100 |
Как показывают данные табл.2.8, стоимость запасов за исследуемый период увеличилась на 4136 тыс. руб. и составила 5231 тыс. руб.
Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась на 840 тыс. руб. или 6.5% и составила 12011 тыс. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов). Таким образом, за анализируемый период оборотные активы предприятия за счет снижения общей суммы дебиторской задолженности уменьшились на 840 тыс. руб.
Сумма свободных денежных средств на предприятии возросла на 109 тыс. руб. и составила 999 тыс. руб.
Проведем анализ ликвидности баланса ООО "Атлантис" (табл.2.9).
Таблица 2.9
Анализ ликвидности баланса ООО "Атлантис"
| Наименование показателя | 2010 | 2011 | 2012 | |
| А1. Наиболее ликвидные активы | 2418 | 890 | 999 | |
| А2. Быстрореализуемые активы | 12092 | 0 | 0 | |
| А3. Медленнореализуемые активы | 6452 | 19609 | 22855 | |
| А4. Труднореализуемые активы | 8221 | 9358 | 4656 | |
| П1. Наиболее срочные обязательства | 9830 | 5784 | 5294 | |
| П2. Краткосрочные пассивы | 3301 | 3211 | 3294 | |
| П3. Долгосрочные пассивы | 0 | 0 | 0 | |
| П4. Постоянные пассивы | 16052 | 20862 | 19922 | |
| А1 >= П1 А2 >= П2 А3 >= П3 А4 <= П4 | Условие абсолютной ликвидности баланса | А1 < П1 А2 >= П2 А3 >= П3 А4 <= П4 | А1 < П1 А2 < П2 А3 >= П3 А4 <= П4 | А1 < П1 А2 < П2 А3 >= П3 А4 <= П4 |
На 01.01.2013 в ООО "Атлантис" не достигались условия абсолютной ликвидности баланса. Ликвидность баланса на начало анализируемого периода можно охарактеризовать как недостаточную. При этом в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Однако следует отметить, что перспективная ликвидность отражает некоторый платежный излишек.
По состоянию на 01.01.2013 г. ситуация не изменилась. Ликвидность баланса также можно охарактеризовать как недостаточную. При этом отсутствует возможность увеличения текущей ликвидности в недалеком будущем, но сохраняется - в отдаленной перспективе.
2.3 Оценка эффективности использования имущества предприятия
Анализ состояния и эффективности использования основных средств представлен в таблице 2.10.
Таблица 2.10
Анализ состояния и эффективности использования основных средств
| Показатели | 2010 | 2011 | 2012 | Отклонение, (+,-) | Темп роста, % | ||
| 11/10 | 12/11 | 11/10 | 12/11 | ||||
| Коэффициент износа основных средств | 0,599 | 0,602 | 0,739 | +0,003 | +0,137 | 100,57 | 122,7 |
| Коэффициент годности основных средств | 0,401 | 0,398 | 0,261 | -0,003 | -0,137 | 99,16 | 65,68 |
| Коэффициент обновления основных средств | 0,212 | 0,142 | 0,14 | -0,07 | -0,002 | 67,11 | 98,49 |
| Срок обновления основных средств, лет | 4,491 | 6,125 | 9,425 | +1,634 | +3,3 | 136,37 | 153,88 |
| Коэффициент интенсивности обновления | 1,295 | 10,681 | 0,304 | +9,386 | -10,376 | 824,85 | 2,85 |
| Коэффициент выбытия основных средств | 0,172 | 0,015 | 0,349 | -0,157 | +0,333 | 8,89 | 2280,44 |
| Коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации | 0,263 | 0,297 | 0,24 | +0,033 | -0,057 | 112,64 | 80,94 |
| Фондоотдача, руб. | 4,49 | 6 | 8,27 | +1,51 | +2,27 | 133,63 | 137,83 |
| Фондоемкость, руб. | 0,22 | 0,17 | 0,12 | -0,05 | -0,05 | 77,27 | 70,59 |
| Численность работающих, чел. | 123 | 124 | 126 | +1 | +2 | 100,81 | 101,61 |
| Фондовооруженность, тыс. /чел. | 70,15 | 70,88 | 55,61 | +0,73 | -15,27 | 101,04 | 78,46 |
| Фондорентабельность основных средств | 2,82% | 46,48% | 3,41% | +43,66% | -43,06% | 1650,28 | 7,34 |
| Относительная экономия основных средств, тыс. руб. | x | -4351,2 | -8040,9 | -4351,2 | -3689,6 | x | 184,8 |
Из таблицы 2.10 видно, что в 2011 году на предприятии преобладает доля основных средств с высокой степенью износа, что говорит о наличии устаревшего оборудования.
В 2012 году на предприятии так же преобладает доля основных средств с высокой степенью износа, что говорит о наличии устаревшего оборудования. При этом происходит постепенное устаревание парка основных средств. Предприятию необходимо обновлять основные средства для поддержания на том же уровне производительности и фондовооруженности труда.
Коэффициент износа с 2011 года по 2012 год возрос на 22,7% и к концу анализируемого периода составил 73,9%, соответственно, коэффициент годности составил 26,1%. Коэффициент обновление, если в 2011 году был равен 14,2%, то в 2012 году снизился до 14%.
Таким образом, за анализируемый период на предприятии происходит снижение эффективности использования основных средств.
За анализируемый период происходит рост фондоотдачи с 6 руб. в 2011 году до 8,27 руб. в 2012 году, что, безусловно, является положительным моментом. Соответственно, при росте фондоотдачи происходит снижение фондоемкости, что говорит об эффективности использования основных средств.
Проведем анализ оборачиваемости оборотного капитала организации ООО "Атлантис" (табл.2.11).
Таблица 2.11
Анализ оборачиваемости оборотного капитала
| Наименование показателя | 2010 | 2011 | 2012 | Изменение |
| 1. Общая сумма оборотного капитала | 18542 | 15218,5 | 16537.5 | 1319 |
| в том числе в | ||||
| - запасов | 3322 | 1093,5 | 3163 | 2069.5 |
| - дебиторской задолженности | 13965,5 | 12471 | 12430 | -41 |
| - денежной наличностью | 1250,5 | 1654 | 944.5 | -709.5 |
| 2. Выручка от продаж | 38734 | 52697 | 57945 | 5248 |
| 3. Общая продолжительность оборота оборотного капитала, дни | 172,3323 | 99,477 | 102.744 | 3.267 |
| в том числе в | ||||
| - запасов | 30,8752 | 7,4703 | 19.651 | 12.1807 |
| - дебиторской задолженности | 129,7676 | 85, 1957 | 77.225 | -7.9707 |
| - денежной наличностью | 11,6223 | 11,2993 | 5.868 | -5.4313 |
| 4. Изменение продолжительности оборота оборотного капитала за счет | ||||
| суммы оборота оборотного капитала | -20,0373 | -10,232 | ||
| средних остатков оборотного капитала | -96,71 | 9,011 | ||
| в том числе за счет изменения средних остатков | ||||
| - запасов | 98 | 98 | ||
| - дебиторской задолженности | -73,605 | -0,28 | ||
| - денежной наличностью | 3,75 | -4,847 |
Как показывают данные табл. 2.11, общая сумма оборотного капитала возросла на 1319 тыс. руб., при этом произошло снижение продолжительности оборота дебиторской задолженности на 7,9 дней, а так же денежной наличности на 5,4 дня.
Таблица 2.12
Дополнительные показатели управления оборотными активами
| Наименование показателя | 2010 | 2011 | 2012 | Изменение | |
| 11/10 | 12/11 | ||||
| 1. Период хранения запасов, дни | 69,8 | 20,3 | 42,9 | -49,5 | 22,6 |
| 2. Длительность процесса реализации, дни | 1,8 | 2,8 | 2,4 | 1 | -0,4 |
Таким образом, совокупная длительность операционного цикла организации в 2011 году составляла 23,1 дней, а в 2012 году - 45.3 дня. При этом период обращения кредиторской задолженности превышает длительность операционного цикла в 2011 году на 30,1 дней, а в 2012 году - на 10.9 дня.
2.4 Мероприятия по повышению эффективности использования имущества предприятия
Для повышения эффективности управления дебиторской задолженностью, а также уменьшения ее суммы можно порекомендовать предприятию следующие мероприятия:
- Установить систему взыскания долгов.
При решении проблемы дебиторской задолженности ООО "Атлантис" необходимо отработать систему взыскания долгов. Наиболее употребительными способами воздействия на дебиторов с целью погашения задолженности являются: направление писем; телефонные звонки; персональные визиты; продажа задолженности специальным организациям.
- Аккумулировать информацию о состоянии дел клиентов предприятия.
- Для выяснения реальности взыскания долгов с покупателей и долгов, носящих сомнительный характер (задолженность свыше 3 месяцев), необходимо проверить, имеются ли акты сверки расчетов и письма, в которых дебиторы признают свою задолженность, не пропущены ли сроки исковой давности. По долгам, нереальным к взысканию, в установленном порядке сформировать резерв по сомнительным долгам. При наличии оправдательных документов безнадежные долги погасить путем списания их на убытки предприятия как дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности. Чтобы управлять дебиторской задолженностью, необходимо строже контролировать выполнение договорных обязательств.
- Подготавливать списки дебиторов, долг которых превышает более 3-х и 12 месяцев.
- Ежемесячно (до 15 числа) анализировать исполнение договоров по своевременной оплате услуг по данным отдела сбыта и бухгалтерии.
- Ежемесячно производить сверку расчетов (предъявленная сумма и оплата) по всем договорам в целях контролирования дебиторской задолженности.
Для того, чтобы дебиторская задолженность не накапливалась на счетах предприятия, а быстрее превращалась в денежные средства, ООО "Атлантис" рекомендуется использовать механизм полной или частичной предоплаты.
В условиях кризиса неплатежей или чрезмерного распространения неденежных форм расчетов предлагается ООО "Атлантис" для увеличения притока денежных средств использовать механизм полной либо частичной предоплаты. В таком случае покупателям и заказчикам выдвигается жесткое условие: услугу предприятие будет оказывать только после поступления предоплаты на расчетный счет (либо - в кассу) предприятия. Тем самым предприятие избавится от проблемы - роста дебиторской задолженности.
Предоплату необходимо использовать в комплексе с еще одним эффективным способом увеличения притока денежных средств - разработкой и внедрением системы скидок для покупателей и заказчиков. Необходимо установить следующие скидки: если покупатель (обычно это корпоративные заказы) делает предоплату в размере, например, 20% от стоимости приобретаемых товаров, услуг, то он получает скидку 3%, при предоплате 30% предоставляется скидка 5%, при предоплате 50% - скидка 7%, а при предоплате 100% - скидка 10 или даже 15 процентов. Без предоплаты лучше ничего не отпускать, или - отпускать с дополнительной наценкой процентов 15 - 20.
Одним из наиболее распространенных способов увеличения поступления денежных средств и полного использования основных средств предприятия является продажа или сдача в аренду внеоборотных активов. При этом продажа объекта (объектов) основных средств дает сиюминутный и единичный приток денежных средств (за исключением случаев, когда основные средства продаются в рассрочку), а аренда обеспечивает постоянное поступление денежных средств в течение всего периода аренды.
С целью получения дополнительных денежных средств и полного использования основных средств предлагается сдача в аренду ряда имущественных объектов, принадлежащих ООО "Атлантис" (табл.2.13).
Таблица 2.13
Список договоров аренды
| Наименование арендатора | Площадь м2 | Сумма аренды, тыс. руб. | |
| за месяц | в год | ||
| ООО "Стройком" | 120 | 60 | 720 |
| 2. ООО "Свет" | 60 | 30 | 360 |
| 3. ООО "Уют" | 55 | 20 | 240 |
| Итого | 120 | 1320 | |
Можно сделать вывод, что в результате сдачи в аренду неиспользуемых площадей ООО "Атлантис" получит дополнительно 1320 тыс. руб., что позволит ему пополнить собственный капитал, а соответственно и повысить финансовую устойчивость, увеличить приток денежных средств, соответственно повысить период оборачиваемости денежных средств, а так же повысить эффективность использования основных средств.
Так же предприятию было предложено заменить морально и физически устаревшее оборудование на новое с помощью лизинга.
По данным экономического отдела была сформирована таблица 2.14 с основными средствами (преимущественно оборудование), которые находятся на консервации (не используются по каким-либо причинам в процессе производства).
Таблица 2.14
Неиспользуемые основные средства ООО "Атлантис"
| Наименование оборудования | Кол-во | Остаточная стоимость, тыс. руб. |
| Линия репликации | 1 | 680 |
| Здание склада | 2 | 610 |
| Итого | 5 | 1290 |
Таким образом, предприятием не использует оборудование и транспортные средства на сумму 1290 тыс. руб. Данные основные средства предлагается продать.
Так же необходимо определить морально устаревшие основные средства. Основные средства с моральным износом у ООО "Атлантис" возникли по причине того, что при создании организации предприятие с целью экономии средств, закупило у ликвидированной организации ООО "Металл" оборудование, которое уже использовалось более 10 лет, соответственно, данное оборудование уже морально и физически устарело. Список данного оборудования представлено в табл. 2.15.
Таблица 2.15
Неиспользуемые основные средства ООО "Атлантис"
| Наименование оборудования | Кол-во | Остаточная стоимость, тыс. руб. | Получение ценного лома при ликвидации, тыс. руб. |
| Ноутбук | 1 | 56 | 36 |
| Офисная мебель | 1 | 98 | 109 |
| Компьютер | 4 | 51 | 23 |
| Итого | 6 | 205 | 168 |
Таким образом, при ликвидации морально и физически устарелого оборудования предприятие может получить ценным лом на сумму 461 тыс. руб., при этом будет списана стоимость основных средств на сумму 575 тыс. руб.
Заключение
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы.
Первоначально имущество предприятия создается за счет имущества, которое ему передается учредителями (вклады, паи, взносы). Увеличивается имущество в ходе хозяйственной и производственной деятельности. Оно может выступать объектом различных хозяйственных и юридических сделок, закладываться, отчуждаться и т.д. В большинстве случаев имущество предприятия обособлено от собственности лиц, выступающих его учредителями, участниками или работниками. По своим долгам предприятие обязано отвечать своим имуществом. На него могут быть обращены различные судебные иски кредиторов, партнеров в случаях невыполнения определенных обязательств, которые брало на себя предприятие.
Имущество предприятия - это весь имущественный комплекс, используемый в ходе осуществления хозяйственной предпринимательской деятельности. В целом предприятие признается недвижимостью как имущественный комплекс. В его состав входят все виды имущества, которые предназначены для осуществления его деятельности. В него включаются земельные участки, сооружения, здания, сырье, оборудование, инвентарь, права требования, продукция, долги, права на обозначения предприятия и его продукции (фирменное наименование, знаки обслуживания, товарные знаки), а также другие права исключительного характера.
В настоящее время ООО "Атлантис" является одним из ведущих поставщиков и продавцов офисной мебели, офисных перегородок и жалюзи на Северо-Западе России.
Проведенный анализ показал, что на предприятии выручка от реализации возрастала: в 2011 году на 36%, а в 2012 году - 10%. Вместе с тем происходил и рост себестоимости в 2011 году на 26,3%, а в 2012 году на 18,7%. Необходимо отметить, что темп роста себестоимости в 2012 году был выше темпа роста выручки от реализации, что привело к снижению валовой прибыли.
Анализ основных экономических показателей позволяет сделать вывод о том, что предприятием не эффективно управляет себестоимостью работ, услуг, что приводит к снижению прибыли и рентабельности продаж.
В структуре основных средств предприятия произошли не благоприятные изменения: увеличивается доля зданий, а доля машин и оборудования в составе основных средств снижается.
Дебиторская задолженность в анализируемом периоде снизилась на 840 тыс. руб. или 6.5% и составила 12011 тыс. руб. На всем промежутке исследования дебиторская задолженность имеет критическое значение (превышает 25-27% оборотных активов).
За анализируемый период происходит рост фондоотдачи с 6 руб. в 2011 году до 8,27 руб. в 2012 году, что, безусловно, является положительным моментом. Соответственно, при росте фондоотдачи происходит снижение фондоемкости, что говорит об эффективности использования основных средств.
Общая сумма оборотного капитала возросла на 1319 тыс. руб., при этом произошло снижение продолжительности оборота дебиторской задолженности на 7,9 дней, а так же денежной наличности на 5,4 дня.
Предприятию ООО "Атлантис" предлагается:
- с целью получения дополнительных денежных средств и полного использования основных средств предлагается сдача в аренду ряда имущественных объектов, принадлежащих ООО "Атлантис". В результате сдачи в аренду неиспользуемых площадей ООО "Атлантис" получит дополнительно 1320 тыс. руб., что позволит ему пополнить собственный капитал, а соответственно и повысить финансовую устойчивость, увеличить приток денежных средств, соответственно повысить период оборачиваемости денежных средств, а так же повысить эффективность использования основных средств;
- продать не используемые основные средства на сумму 1290 тыс. руб.;
- ликвидировать морально и физически устаревшее оборудование, которое позволит получить ценным лом на сумму 461 тыс. руб., при этом будет списана стоимость основных средств на сумму 575 тыс. руб.;
Список литературы
- Налоговый Кодекс РФ. Часть 1 и 2 // Консультант плюс, 2013.
- Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 № 51-ФЗ. Часть 1 // Консультант плюс, 2013.
- Айвазян З., Кириченко В. Антикризисное управление: принятие решений на краю пропасти / З. Айвазян, В. Кириченко // Проблемы теории и практики управления. - 2011. - № 4. - С.96
- Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев. - M.: Финансы и статистика. 2009. - 529 с.
- Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Под редакцией П.П. Табурчака, В.М. Гумина, М.С. Сапрыкина. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2009. - 352 с.
- Анализ хозяйственной деятельности в промышленности / Под ред.В.И. Стражева. - М.: Высшая школа, 2010. - 678 с.
- Анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Под ред.В.И. Бариленко. - М.: Омега-Л, 2009. - 414 с.
- Антикризисное управление: Учебник / Под ред.Э.М. Короткова. - М.: Инфра - М, 2009. - 395 с.
- Антикризисный менеджмент: Учебное пособие / Под ред.Д. Дорофеева. - Пенза: Изд-во "ПИЭРАУ", 2009. - 432 с.
- Антикризисный менеджмент / Под ред.А. Грязновой. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 368 с.
- Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 346 с.
- Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента: Учебное пособие. - М.: ФиС, 2010. - 395 с.
- Балашов А.П. Антикризисное управление / А.П. Балашов. - Новосибирск, 2010. - 346 с.
- Банк В.Р. Финансовый анализ: учеб. пособие / В.Р. Банк, С.В. Банк. - М.: TK Велби, Изд-во Проспект, 2011. - 344 с.
- Баринов А. Антикризисное управление: Учебное пособие. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2009. - 247 с.
- Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: Инфра-М, 2009. - 215 с.
- Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - Киев: Ника-Центр, 2009. - 528 с.
- Борисов, Е.Ф. Основы экономики: Учебное пособие / Е.Ф. Борисов. - М.: Юрайт - Издат, 2009. - 316 с.
- Васильева Л. C. Финансовый анализ: учебник / Л. C. Васильева, MB. Петровская. - М.: КНОССРТ, 2009. - 544 с.
- Гермалович Н.А. Анализ хозяйственной деятельности предприятия /Н.А. Гермалович. - М: Финансы и статистика, 2011. - 346 с.
- Гиляровская Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Л.Т. Гиляровская и др. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 360 с.
- Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Практикум/ Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - M.: Издательство "Дело и Сервис", 2011. - 144 с.
- Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2011. - 368 с.
- Евграфова И.Ю. Антикризисное управление. Шпаргалка /И.Ю. Евграфова, Е.О. Красникова. - М.: Изд-во БЕК, 2010. - 54 с.
- Жарковская Е.П. Антикризисное управление / Е.П. Жарковская, Б.Е. Бродский. - М.: Омега - Л, 2011. - 358 с.
- Зайцева О.П. Антикризисный менеджмент в российской фирме // Аваль / О.П. Зайцева - 2010. - № 11-12.
- Илышева Н.Н., Крылов С.И. Анализ финансовых потоков организации // Экономический анализ, Минск: перспектива, 2010 - 239 с.
- Илясов Г. Оценка финансового состояния предприятия // Экономист. - 2011. - № 6. - С.49-54.
- Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 626 с.
- Комаров Е., Комаров, А. Кризисные и антикризисные менеджеры / Е. Комаров, А. Комаров // Управление персоналом. - 2010. - № 2. - С.7-10
- Купцов Г.И. Из опыта арбитражного управления // Антикризисное управление. - Новосибирск, 2010. - № 2. - С.30-32
- Литвин М.И. Применение матричных балансов для оценки финансового состояния предприятия / М.И. Литвин // Финансы, 2010. - № 6. - С.14-17.
- Любушин Н.П., Бабичева Н.Э. Анализ методик по оценке финансового состояния организации // Экономический анализ: теория и практика. 2011. - № 22. - с.2-8.
- Панагушин В., Лапенков, В., Лютер.Е. Диагностика банкротства: возможна ли оценка неплатежеспособности по двум показателям / В. Панагушин, В. Лапенков, Е. Лютер // Экономика и жизнь. - 2011. - № 8.
- Финансовый менеджмент/ Под ред. проф.Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2009. - 408 с.
- Филипповский Е.Е., Шмарова Л.В. Экономика и организация гостиничного хозяйства, 2009. - 328 с.
- Щиборщ К.В. Бюджетное планирование деятельности предприятия // Аудитор. - 2011. - №3. - С.22-33.
- Шмален Г. Основы и проблемы экономики предприятия. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 483 с.
Приложения
Приложение А
Отчетность предприятия. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС на 01.01.2013 г.
| А К Т И В | Код строки | 01.01.2013 | 01.01.2012 | 01.01.2011 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы | 1110 | |||
| Результаты исследований и разработок | 1120 | |||
| Нематериальные поисковые активы | 1130 | |||
| Материальные поисковые активы | 1140 | |||
| Основные средства | 1150 | 4656 | 9358 | 8221 |
| Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | |||
| Финансовые вложения | 1170 | 5579 | 5579 | 5579 |
| Отложенные налоговые активы | 1180 | |||
| Прочие внеоборотные активы | 1190 | |||
| ИТОГО по разделу I | 1100 | 10235 | 14937 | 13800 |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы | 1210 | 5231 | 1095 | 1092 |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 35 | 85 | |
| Дебиторская задолженность | 1230 | 12010 | 12850 | 12092 |
| Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | |||
| Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 999 | 890 | 2418 |
| Прочие оборотные активы | 1260 | |||
| ИТОГО по разделу II | 1200 | 18275 | 14920 | 15602 |
| БАЛАНС | 1600 | 28510 | 29857 | 29402 |
| П А С С И В | Код строки | 01.01.2013 | 01.01.2012 | 01.01.2011 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||
| Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 6831 | 6831 | 6831 |
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | |||
| Переоценка внеоборотных активов | 1340 | |||
| Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | 299 | 299 | 299 |
| Резервный капитал | 1360 | 342 | 265 | 257 |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 12316 | 13268 | 8620 |
| ИТОГО по разделу III | 1300 | 19788 | 20663 | 16007 |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Заемные средства | 1410 | |||
| Отложенные налоговые обязательства | 1420 | |||
| Оценочные обязательства | 1430 | |||
| Прочие обязательства | 1450 | |||
| ИТОГО по разделу IV | 1400 | |||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||
| Заемные средства | 1510 | 3294 | 3211 | 3301 |
| Кредиторская задолженность | 1520 | 5294 | 5784 | 9830 |
| Доходы будущих периодов | 1530 | 134 | 199 | 264 |
| Оценочные обязательства | 1540 | |||
| Прочие обязательства | 1550 | |||
| ИТОГО по разделу | 1500 | 8722 | 9194 | 13395 |
| БАЛАНС | 1700 | 28510 | 29857 | 29402 |
ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ на 01.01.2013 г.
| Наименование показателя | Код | за 2012 | за 2011 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Выручка | 2110 | 57945 | 52697 |
| Себестоимость продаж | 2120 | 57706 | 48612 |
| Валовая прибыль (убыток) | 2100 | 239 | 4085 |
| Коммерческие расходы | 2210 | ||
| Управленческие расходы | 2220 | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | 2200 | 239 | 4085 |
| Доходы от участия в других организациях | 2310 | ||
| Проценты к получению | 2320 | ||
| Проценты к уплате | 2330 | ||
| Прочие доходы | 2340 | 1379 | 1924 |
| Прочие расходы | 2350 | 1865 | 1032 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 2300 | -247 | 4977 |
| Текущий налог на прибыль | 2410 | ||
| в т. ч. постоянные налоговые обязательства (активы) | 2421 | ||
| Изменение отложенных налоговых обязательств | 2430 | ||
| Изменение отложенных налоговых активов | 2450 | ||
| Прочее | 2460 | 627 | 461 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 2400 | -874 | 4516 |
| СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2510 | ||
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода | 2520 | -140 | |
| Совокупный финансовый результат периода | 2500 | -874 | 4376 |
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | 2900 | ||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | 2910 |