1.2 Классификация налогов

Классификация налогов – это некое распределение налогов по определенным группам, которое обусловлено целями и задачами систематизации и сопоставлений. В основе любой классификации лежат определенные классифицирующие признаки: способы взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъекты налогообложения, способы или источники обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей и многое другое[5].

Классификация налогов имеет как теоретическое та и практическое значение. Та или иная классификация позволяет проводить анализ налоговой системы, также, осуществлять различные оценки и сопоставление по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, в которой состав отдельных налогов изменялся.

Помимо этого, классификация нужна для разнообразных международных сопоставлений, так как налоговые системы стран, различаются прямые сравнения и приводят к ошибочным теоретическим выводам и, как правило, к неверным практическим решениям.

Таким образом, классификация налогов представляет собой их распределение и группировку по определенным признакам[6].

По уровню установления налоги делятся на:

1. Федеральные – налоги, которые устанавливаются и взимаются по всей территории РФ, например, НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и водных ресурсов, государственные пошлины.
2. Региональные – они устанавливаются Налоговым кодексом РФ и взимаются на территории субъектов. К таким налогам можно отнести: налог на имущество организаций, транспортный налог, а также, налог на игорный бизнес.
3. Местные –эти налоги также устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но взимаются уже на территории муниципальных образований. К таким можно отнести: земельный налог и налог на имущество физических лиц.

По способу изъятия налоги делятся на два вида:

1. Прямые – это налоги, которые взимаются напрямую с доходов и имущества всех налогоплательщиков. Прямые налоги включают в себя НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество.
2. Косвенные, включаются в стоимость реализуемых товаров, работ или услуг. К таким относят налоги, как НДС, акцизы, таможенные пошлины и другие.

По своему воздействию налоги бывают:

1. Пропорциональные налоги. Ставка данных налогов – это фиксированный процент к величине дохода или же стоимости имущества.
2. Прогрессивные налоги. Ставки этих налогов увеличиваются с увеличением стоимости налогооблагаемого объекта.
3. Регрессивные налоги. Ставки таких налогов снижаются при росте стоимости объекта обложения.
4. Твердые налоги. Величина налоговой ставки этих налогов представляется в виде абсолютной суммы на единицу налоговой базы.

По своему назначению налоги делятся на:

1. Общие – это значит, что после своего поступления в бюджет они идут на расходы государства в целом.
2. Специальные налоги, которые имеют строгое целевое назначение, например, транспортный налог и налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

В зависимости от субъектов налогообложения налоги классифицируются на:

1. Налоги, которые взимаются с юридических лиц, например, налог на имущество организаций, а также, на прибыль.
2. Налоги с физических лиц, к таким следует относить НДФЛ и транспортный налог.
3. Смешанные налоги это и НДС, и транспортный налог, и налог на игорный бизнес, можно отнести и многие другие налоги.

Также, налоги делятся в зависимости от объекта обложения:

1. Имущественные налоги, взимающиеся по факту владения юридическими и физическими лицами определённым имуществом, к таким следует относить транспортный налог и налог на имущество.
2. Налоги, которые уплачиваются с доходов организаций или физических лиц при получении дохода. К ним относятся налоги на прибыль и НДФЛ.
3. Налоги с потребления, уплачиваемый с товаров, работ и услуг. Как пример, НДС и акцизы.
4. Налоги, которые уплачиваются с использованием определенных ресурсов. К этой группе относятся такие налоги, как налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и другие.

По способу обложения налоги можно поделить на:

1. Уплачиваемые по декларации, то есть, это те, налоги, которые предусматривают обязанность самостоятельного расчета налогоплательщиком суммы налога к, например, НДС, налог на прибыль и другие.
2. Уплачиваемые от источника – то есть, обязанности удержания и перечисления налогов в бюджет ложатся на налоговых агентов. К этим налогам относят НДФЛ.
3. Уплачиваемые по уведомлению – тут обязанность по исчислению налога и уведомления налогоплательщиков о сумме и сроках уплаты налога возлагается только на налоговые органы. К таким налогам относят налоги, которые взимаются с физических лиц.