5. Технико-экономическое обоснование эффективности НИОКР
5.1 Введение
В современном мире очень остро стоит проблема оперативного доступа к информации. В виду того, что разнообразной информации разной степени важности конкретному лицу, разной актуальности и детализации довольно много становиться актуальной проблема поиска данных, необходимых в данный момент конкретному лицу. Эта проблема актуальна и при эксплуатации разнообразных строительных объектов. Не достаточно предоставить пользователям возможность доступа ко всему объему строительной и эксплуатационной документации, необходимо также предоставить эффективный поиск конкретных данных.
Для организации такой возможности представляется эффективным ввода иерархической структуры с единым центром. Роль центра в данной работе выполняет трехмерная параметрическая модель всего комплекса и его составных частей, которая является базой для привязки атрибутивной информации и более детализованных трехмерных моделей отдельных сущностей.
Такая структура позволяет иметь каждому объекту модели (например, системе отопления конкретного здания) четкую позицию в структуре всей модели, которая облегчит как использование всего комплекса конечным пользователем, так и при обновлении данных в соответствии с актуальным состоянием дел.
В ходе работы было выявлено два основных направления: разработка методики создание наполнения информационной системы и разработка способов использования данных удобным для пользователя виде. Эти задачи являются взаимосвязанными, но только их решение в комплексе может дать реальную пользу всем заинтересованным сторонам.
В организационно-экономической части дипломного проекта проводится технико-экономическое обоснование эффективности научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Технико-экономическое обоснование эффективности НИОКР предполагает:
- Расчет трудоемкости выполнения НИОКР.
- Расчет среднегодовой стоимости основных фондов, используемых в процессе выполнения выше НИОКР. Стоимость основных фондов необходима для определения амортизационных отчислений и налога на имущество.
- Расчет себестоимости и цены выполненных работ, определение обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды.
- Определение коэффициента эффективности НИОКР, чистой прибыли и финансово-экономической устойчивости предприятия.
- Оценка технического уровня НИОКР.
5.2 Основная часть
5.2.1 Расчет трудоемкости выполнения НИОКР
Для планирования продолжительности выполнения НИОКР пользуются расчетными и опытно-статистическими нормативами. Однако по значительной части работ такие нормативы отсутствуют. Поэтому для определения продолжительности работ используются две оценки времени, выдаваемые ответственным исполнителем: минимальная и максимальная продолжительность работы. При этом оценки рассматриваются не как обязательство ответственного исполнителя, а как предложение, основанное на опыте, интуиции и на учете факторов, влияющих на продолжительность работы.
Рассмотрим перечень работ по всем этапам НИОКР:
- техническое задание (ТЗ) - постановка задач проекта, определение основных положений и методик;
- техническое предложение (ТПр) - выбор программных средств, технико-экономическое обоснование разработки;
- эскизное проектирование (ЭП) – комплексное исследование предметной области (проблематики, существующих решений, используемых технологий);
- техническое проектирование (ТП) - разработка методики;
- рабочий проект (РП) - разработка дополнительных программных средств, алгоритмов и технологий;
- изготовление опытного образца (ИОО) - создание информационной модели;
- испытание опытного образца (ИО) – тестирование разработанных программных средств, экспериментальная эксплуатация модели;
- оформление технической документации (ТД) – оформление справочной документации для пользователей методики.
Рассчитываем ожидаемое время выполнения каждой работы tож:
tож=(3tmin+2tmax)/5, где
tmin - минимальная продолжительность работы, т.е. время, необходимое для выполнения работы при наиболее благоприятном стечении обстоятельств (час, дни, недели и т.д. );
tmax - максимальная продолжительность работы т.е. время, необходимое для выполнения работы при наиболее неблагоприятном стечении обстоятельств (час, дни, недели и т.д. )
Для определения возможного разброса ожидаемого времени рассчитываем дисперсию (рассеивание):
Для определения количества исполнителей и построения план-графика выполнения НИОКР необходимо рассчитать продолжительность каждого этапа работы ( ТЗ, ТПр, ЭП, ТП, РП, ИОО, ИО, ТД ). Требуемое количество исполнителей R по этапам определяется по формуле:
, где
- трудоемкость этапа, час.;
- коэффициент дополнительных затрат;
- фонд рабочего времени исполнителя (176 часов в месяц );
- коэффициент выполнения норм.
В рамках данного проекта число исполнителей является постоянной величиной, заданной изначально – это один студент дипломник.
Результаты расчетов приведены в таблице.
Полученное большое значение дисперсии на большинстве этапов проекта говорит о том, что существует значительная неопределенность относительно момента завершения данной работы. Данное положение объясняется комплексностью и нешаблонным характером проекта, а так же большой долей исследовательских работ, результаты и сроки, выполнения которых имеют вероятностный характер.
На основе полученных данных строим план-график выполнения НИОКР:
К основным производственным фондам относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование и т.п.), создают условия для его нормального осуществления (производственные здания, сооружения, электросети и др.) и служат для хранения и перемещения предметов труда. К основным производственным фондам относятся средства труда со сроком службы более одного года и стоимостью выше 100 минимальных размеров оплаты труда.
5.2.2 Расчет стоимости основных производственных фондов, используемых для выполнения НИОКР
Применяются три вида оценки основных производственных фондов: первоначальная, восстановительная и остаточная стоимость.
Первоначальная стоимость основных производственных фондов (цена) складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, сооружением, строительством, монтажем и пуском.
Восстановительная стоимость основных производственных фондов – это стоимость их воспроизводства в современных условиях с учетом действующих на данный момент уровня цен, тарифов, расценок и т.п.
Остаточная стоимость представляет собой разницу между первоначальной или восстановительной стоимостью и суммой износа, т.е. это та часть стоимости основных производственных фондов, которая ещё не перенесена на производимую продукцию.
Для вычисления налога на имущество организаций (глава 30 Налогового кодекса РФ) необходимо определить среднегодовую стоимость основных производственных фондов (Кост.ср.), которая определяется по формуле:
, где:
- остаточная (восстановительная) стоимость основных производственных фондов по состоянию на 1 января отчетного года;
- остаточная стоимость основных производственных фондов по состоянию на 01.02 – 01.12.
- остаточная (восстановительная) стоимость основных производственных фондов по состоянию на 1 января следующего года;
В данном проекте основные фонды отсутствуют, так как все использованное оборудование имеет стоимость меньше 100 МРОТ.
5.2.3 Расчет затрат на выполнение НИОКР
По калькуляционным статьям расходы группируются следующим образом:
- Материалы, покупные изделия и полуфабрикаты ( МП ).
- Специальное оборудование для НИОКР ( СО ).
- Фонд заработной платы (ФЗ ).
- Единый социальный налог (ЕСН).
- Амортизационные отчисления ( АО ).
- Производственные командировки (ПК ).
- Косвенные расходы ( КР ).
- Контрагентные работы (КАР).
- Затраты на программное обеспечение и аренда ЭВМ (ЭВМ).
- Полная себестоимость работы (С).
- Налоги на прибыль и имущество (НПИ).
- Договорно-контрактная цена НИОКР (Ц).
В данном проекте отсутствуют следующие статьи: Ц, ПК, КАР, НПИ, Ц.
5.2.3.1 Материалы, покупные изделия и полуфабрикаты (МП)
Материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, используемые для выполнения НИОКР, оцениваются по действующим оптовым или договорным ценам. Расчет затрат на материалы приведен в следующей таблице:
Общая сумма затрат на МП с учетом транспортно-заготовительных расходов равна 4100.
5.2.3.2 Специальное оборудование (CО)
К этой статье расходов относятся затраты, связанные с приобретением специального оборудования (специальных стендов, приборов, установок), которое необходимо для проведения научных (экспериментальных) работ только по данной теме. Поскольку в рамках проекта разрабатывалось только одно направление то все затраты на оборудование не вошедшее в основные фонды выносятся в данный раздел. Расчет приведен в следующей таблице:
СО = 47400 руб.
5.2.3.3 Фонд заработной платы (ФЗ)
Вначале определяется заработная плата работников в соответствии с тарифными ставками единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетной сферы (Постановление Правительства РФ от 06.11.2001 г. №775 ).
К основной зарплате при выполнении НИОКР относятся зарплата научных, инженерно-технических работников и рабочих участвующих в данном исследовании. Их зарплата определяется по формуле:
,где:
- Cm- тарифная ставка работника I-ого разряда, Cm = 800 руб.;
- тарифный коэффициент работника соответствующего разряда (таблица 5);
- месячный фонд времени, рабочие дни, = 21.8 дня;
- Tраб – расчетное время на выполнение НИОКР, чел-дни.
Дополнительная заработная плата работников составляет 10 - 20 % от основной. Дополнительная и основная заработная плата вместе образуют фонд оплаты труда предприятия.
Единая тарифная сетка по оплате труда работников бюджетной сферы.
| Разряды оплаты труда | Тарифные коэффициенты | Разряды оплаты труда | Тарифные коэффициенты |
| 1 | 1.00 | 10 | 2.44 |
| 2 | 1.11 | 11 | 2.68 |
| 3 | 1.23 | 12 | 2.89 |
| 4 | 1.36 | 13 | 3.12 |
| 5 | 1.51 | 14 | 3.36 |
| 6 | 1.67 | 15 | 3.62 |
| 7 | 1.84 | 16 | 3.9 |
| 8 | 2.02 | 17 | 4.2 |
| 9 | 2.22 | 18 | 4.5 |
Работа ведется дипломником специалистом 10го разряда.
Изп = 800*2.44*297/21.8 = 26594 руб
ФЗ = 1.15* Изп = 30583 руб
5.2.3.4 Амортизационные отчисления (АО)
Амортизационные отчисления производятся предприятиями ежемесячно исходя из установленных норм амортизации и балансовой (первоначальной или восстановительной) стоимости основных фондов по отдельным группам или инвентарным объектам, состоящим на балансе предприятия. Нормы амортизации устанавливаются государством и они едины для всех предприятий и организаций.
Годовые нормы амортизационных отчислений по отдельным видам специального оборудования (% от первоначальной или восстановительной стоимости ОПФ).
|
НАИМЕНОВАНИЕ ОБОРУДОВАНИЯ
|
Норма амортиза-ционных отчислений |
| 1 | 2 |
| Физико-термическое оборудование для производства изделий микроэлектроники и полупроводниковых приборов | 28,2 |
| Контрольно-измерительное и испытательно-тренировочное оборудование для производства электронной техники | 27,5 |
| Оборудование для измерения электрофизических параметров полупроводниковых приборов | 27,3 |
| Оборудование для механической обработки полупроводниковых материалов | 23,9 |
| Вакуумное технологическое оборудование для нанесения тонких пленок | 24,3 |
| Оборудование для производства фотошаблонов | 23,4 |
| Сборочное оборудование для производства полупроводниковых и электровакуумных приборов | 23,8 |
| 1 | 2 |
| Электронные генераторы, стабилизированные источники питания, тиристорные выпрямители, регуляторы напряжения | 15,5 |
| Прочее спецтехнологическое оборудование для производства изделий электронной техники | 13,1 |
| Контрольно-измерительная и испытательная аппаратура связи, сигнализации и блокировки: | |
| Переносная | 14,3 |
| Стационарная | 7,0 |
| Лабораторное оборудование и приборы | 20,0 |
| Электронные цифровые вычислительные машины общего назначения, специализированные и управляющие | 12,5 |
Амортизационные отчисления на полное восстановление активной части основных фондов (машин, оборудования и транспортных средств) производятся в течение нормативного срока их службы или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на себестоимость.
По всем другим основным фондам амортизационные отчисления на полное восстановление производится в течение всего фактического срока их службы.
Предприятиям допускается применение ускоренной амортизации их активной части в более короткие сроки, нормы амортизации при этом повышаются, но не более чем в два раза. Применение повышенных или пониженных норм амортизации должно быть предусмотрено в учетной политике предприятия, определяемой его руководителем.
Амортизационные отчисления определяются по формуле:
, где
- стоимость специального оборудования, руб.;
- норма годовых амортизационных отчислений, %; (электронные цифровые вычислительные машины общего назначения, специализированные и управляющие 12,5%);
- машинное время, необходимое для выполнения НИОКР, час.;
- действительный фонд времени работы оборудования за год, час.
В данном проекте амортизационные отчисления отсутствуют, так как специальное оборудование использовалось только в рамках данного проекта.
AO = 0 руб.
5.2.3.5 Косвенные расходы (КР)
К ним относятся расходы по управлению и обслуживанию подразделений. Данные расходы определяются в процентах от основной заработной платы исполнителей работы, обычно для научных организации эти расходы составляют 60 - 150 %.
КР = Изп*0.6 = 26594*0.6 = 15956 руб
5.2.3.6 Затраты на программное обеспечение и аренда ЭВМ (ЭВМ)
Затраты на приобретение базового набора программного обеспечения составляют 20000 руб
5.2.3.7 Единый социальный налог (ЕСН)
| № п/п | Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года | Ставка налога | Объект налогообложения |
| 1 | До 280000 рублей | 26 процента | Фонд оплаты труда и другие выплаты |
| 2 | От 280001 рубля до 600000 рублей | 72800 рублей + 10,0 % с суммы, превышающей 280000 рублей | Фонд оплаты труда и другие выплаты |
|
3 |
Свыше 600000 рублей | 104800 рублей + 2,0 % с суммы, превышающей 600000рублей | Фонд оплаты труда и другие выплаты |
ЕСН = 30583*0.26 = 7952 руб
5.2.3.8 Полная себестоимость работы (С)
Полная себестоимость НИОКР определяется по следующей формуле:
С=МП+СО+ФЗП+АО+ЕСН+КАР+ПК+ЭВМ+КР.
Таблица затрат на НИОКР
5.2.4 Формирование чистой прибыли предприятия и определение эффективности производственных затрат
Для оценки и анализа эффективности произведенных затрат используются следующие показатели:
- договорно-контрактная цена работы;
- балансовая (валовая) прибыль;
- чистая прибыль;
- коэффициенты: эффективности затрат на НИОКР, финансово-экономической устойчивости предприятия.
Договорно-контрактная цена работы устанавливается по соглашению сторон (предприятия-исполнителя и предприятия-потребителя). Примем данную цену равной 210000руб.
Балансовая прибыль предприятия равна прибыли от реализации: 210000-125991 = 84009 руб
Налоговые отчисления по налогу на прибыль составляют: 0.24*84009 = 20162 руб
Налоговые отчисления по налогу на имущество составляют: 0 руб, так как основные фонды отсутствуют.
Чистая прибыль составляет разницу балансовой прибыли и суммарных налогов: 84009-18548 = 65461 руб.
Коэффициент эффективности затрат на НИОКР определяется по формуле:
Кэф = 100 * Пч.п. /С % ,
где:
- Пч.п. - чистая прибыль от реализации научной продукции, руб.
- С - полная себестоимость работы, руб.
Кэф = 100*65461/125991 = 52.0 %
Коэффициент финансово-экономической устойчивости предприятия-исполнителя данной работы: Предприятия считаются устойчивыми, когда их чистая прибыль по своей величине будет больше, чем процент, получаемый в то же время по вкладам в банк.
Данное предприятие является устойчивым, так как позволяет получить выручку в 52.0% за 297 день, тогда как прибыль по вкладам в банк составляет 10-14% за 365 дней.
5.2.5 Оценка технического уровня НИОКР
Технический уровень НИОКР определяется показателями изделия, которое появится в результате внедрения данной работы. Вначале показатели изделия располагают в порядке их значимости. Первое место занимает показатель, обеспечивающий удовлетворение качественно новой потребности общества. На второе место надо поставить тот показатель, который имеет наибольшее значение для достижения экономии затрат.
Наряду с параметрами, на основе которых производится вывод о техническом уровне изделия, необходимо учитывать и экономические характеристики (цена изделия, расходы по эксплуатации и т.п.). Эти показатели обобщают очень многие технические параметры изделия.
Необходимо отметить, что разрабатываемая методика соответствует наиболее современным тенденциям рынка A/E/C (архитектура, инженерия, строительство) и пока не имеет доступных для оценки аналогов в мире, так как последние, так же как и данная методика все еще находятся на стадии исследования и внедрения. Сравнение же с действующими методиками «предыдущего поколения» является неуместным, ввиду их принципиальных технологических и концептуальных отличий.
5.3 Выводы
В результате вышеприведенных расчетов получены следующие характеристики выполняемого проекта:
- Общие трудозатраты на выполнение проекта составляют 297 день.
- В реализации проекта задействован один исполнитель – дипломник.
- Себестоимость разработки составила 125991 руб.
- Чистая прибыль реализации составила 65461 руб.
- Коэффициент эффективности равен 52.0%.
- Коэффициент финансово-экономической устойчивости предприятия позволяет судить об устойчивом положении разработчика.
Разработанная методика является инновационной и не имеет известных аналогов на отечественном и зарубежном рынках, потому сравнения с ними не производится.