Бухгалтерский баланс занимает основное место в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности, т.к. данные, отражаемые в нем, дают характеристику производственной, коммерческой деятельности в отчетном году и оценку финансового положения за отчетный период.

Анализом финансового состояния занимаются руководители и соответствующие службы предприятия, а также его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговая инспекция - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д.

В современных условиях основными стратегическими задачами любой организации являются:

• максимизация прибыли
• оптимизация структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;
• обеспечение инвестиционной привлекательности;
• создание эффективного механизма управления предприятием;
• достижение прозрачности финансово-хозяйственного состояния предприятия для собственников (участников и учредителей), инвесторов, кредиторов.

Решить эти задачи призван финансовый анализ. Финансовый анализ - часть экономического анализа, представляющая собой систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов. Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Традиционной информационной базой финансового анализа является бухгалтерская финансовая отчетность, потому что в классическом понимании финансовый анализ - это анализ данных финансовой отчетности. Использование бухгалтерской (финансовой) отчетности оправдано тем, что это практически единственный вид информации о деятельности предприятия, которая собирается регулярно и доступна в течение продолжительного периода.

Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных финансового учета с целью предоставления внешним и внутренним пользователям обобщенной информации о финансовом положении организации в форме, удобной и понятной для принятия этими пользователями определенных деловых решений.

Отчетность представляет собой заключительный элемент системы бухгалтерского учета. Все элементы бухгалтерской отчетности тесно связаны между собой как единое целое в виде системы экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем, сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, так как отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций, и явлений. Например, данные, представленные в Балансе предприятия, дополняют сведения, содержащиеся в Отчете о финансовых результатах, и наоборот.

Системность и комплексность сведений, содержащихся в бухгалтерской отчетности, являются следствием определенных требований, предъявляемых к ее составлению:

• полнота отражения в учете за отчетный год всех осуществляемых хозяйственных операций и результатов инвентаризации имущества и обязательств;
• правильность отнесения доходов и расходов к отчетному периоду в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ;
• тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на дату проведения годовой инвентаризации
• соблюдение в течение года принятой учетной политики.

В связи с этим, актуальность темы оценка финансового данной работы очевидна: для того чтобы обеспечивать выживаемость предприятия в современных условиях, управленческому персоналу необходимо, прежде всего, уметь тщательно анализировать и реально оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и существующих потенциальных конкурентов.

Предмет исследования - бухгалтерский баланс ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» за 2018-2019 года.

Объектом исследования - организация ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь»

Цель - проведение финансового анализа на основе бухгалтерского баланса и оценка финансового состояния предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить теоретические вопросы по составлению бухгалтерской отчетности и приложений к нему, а также по методике финансового анализа;
• провести анализ финансового состояния ПАО «Московская кондитерская фабрика «Красный Октябрь» и выявить положительные и отрицательные стороны финансовой деятельности организации;
• определить тип финансовой устойчивости предприятия;
• на основании результатов анализа внести предложения по улучшению финансового состояния предприятия, его ликвидности(платежеспособности), укрепления финансовой устойчивости с целью дальнейшего экономического развития.

1. Бухгалтерский баланс, как источник финансового анализа

1.1 Понятие финансового анализа. Задачи и информационное обеспечение анализа финансового состояния предприятия.

Финансовый анализ - это наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления ими как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом.

На основе анализа финансовых ресурсов и их потоков вырабатываются либо отдельные мероприятия, либо финансовая стратегия, направленная на достижение целей финансовой политики в следующий за анализируемым период функционирования предприятия. То есть можно утверждать, что финансовый анализ выполняет аналитическую, синтетическую (обобщающую), экономическую, прогнозную и контрольную функции.

Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Основная цель финансового анализа заключается в оценке финансового состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Основная задача состоит в эффективном управлении финансовыми ресурсами предприятия.

Информационная база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия - форма № 1; отчет о прибылях и убытках - форма № 2) и дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей его финансово-хозяйственной деятельности, включенных в отчетность.

Анализ финансовой отчетности может выполняться как управленческим персоналом данного предприятия, так и любым внешним аналитиком, поскольку в основном базируется на общедоступной информации.

По субъектам проведения различают два вида финансового анализа - внешний и внутренний.

• Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (как правило, аудиторскими фирмами), не имеющими доступ к внутренней информационной базе, поэтому такой анализ менее детализирован и более формализован.
• Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений. Соответственно расширяются и возможности анализа, но внутренний анализ более субъективен и проводится работниками предприятия, зачастую не подготовленными к этой работе.

Учитывая значение финансового анализа для жизнедеятельности предприятия, необходимо в ближайшее время осуществить переход на выполнение этой работы специально подготовленными управленцами-финансистами и полностью отказаться от практики использования для проведения внутреннего финансового анализа неподготовленных работников.

Результаты финансового анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, вне предприятия используют:

• акционеры - для оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия, в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;
• инвесторы - для оценки прибыльности;
• кредиторы - для оценки возможностей своевременной выплаты процентов и погашения основной суммы долга;
• государство (налоговые и статистические органы) - для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;
• страховые компании - для оценки страховых рисков и определения величины страховых взносов;
• банки - для оценки надежности интересующего их предприятия в качестве клиента и заемщика;
• инвестиционные компании - для оценки надежности и прибыльности вложения капитала.

Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, на самом предприятии используют:

• администрация предприятия - в управлении предприятием и при выводе его из кризисного или неустойчивого финансового состояния;
• финансово-экономические службы - для оперативного управления финансовыми ресурсами и выработки финансовой стратегии предприятия;
• служба маркетинга - для получения объективной картины финансового состояния предприятия, месте, занимаемом им среди партнеров и конкурентов;
• работники предприятия - для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения предприятием гарантий занятости).

Финансовое состояние является комплексным понятием, характеризующим наличие, размещение и использование средств предприятия, и определяется всей совокупностью хозяйственных факторов:

• рациональность структуры активов и пассивов;
• эффективность использования имущества;
• степень финансовой устойчивости;
• уровень ликвидности и платежеспособности предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется показателями, отражающими состояние средств в процессе их кругооборота и способность хозяйствующего субъекта финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Предприятие считается финансово-устойчивым тогда, когда оно за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности; расплачивается в срок по своим обязательствам.

Анализ финансового состояния - важная часть экономической работы, необходимое условие управления и руководства предприятием, предпосылка обоснованного планирования финансовых ресурсов.

Целью анализа финансового состояния являются: изучение и оценка обеспеченности предприятия экономическими ресурсами; выявление и мобилизация резервов, их оптимизации и повышения эффективности использования.

Задачами анализа финансовых ресурсов деятельности предприятия являются:

• систематический контроль за выполнением плана товарооборота и получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты (изменение цен, учетная политика, изменение спроса на товары, внереализационные доходы или расходы и т.д.);
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• изыскание дополнительных фондов денежных средств для наиболее рационального и экономного ведения хозяйственной деятельности.

Основным источником информационного обеспечения анализа финансового состояния предприятия служит «Бухгалтерский баланс». Баланс отражает финансовое состояние предприятия на момент его составления. Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности предприятия, необходим анализ актива и пассива баланса. И не только баланса, но и «Отчета о финансовых результатах».

1.2 Бухгалтерский баланс, его сущность и значения для проведения анализа финансового состояния

В бухгалтерском учете баланс рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств предприятия и их источников на конкретный момент времени в денежном (стоимостном) выражении.

Основой построения бухгалтерского баланса является классификация хозяйственных средств предприятия, которые представлены по двум направлениям: по составу и размещению средств - актив баланса; по источникам их формирования и целевому назначению - пассив баланса. Пассив баланса состоит из трех разделов: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. Баланс по строению представляет собой двустороннюю таблицу. Итог актива всегда равен итогу пассива и это величина называется валютой баланса. Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы - разделы баланса. Объединение балансовых статей в группы (разделы) осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи.