2 Анализ показателей издержек производства на предприятии ООО «Каскад»

2.1 Общая характеристика предприятия

Компания ООО «Каскад» функционирует на рынке г. Казань как общество с ограниченной ответственностью.

Компания предоставляет услуги частным лицам  и организациям. В перечень услуг входят такие работы, как строительство жилых и не жилых зданий, демонтаж внутренней отделки помещений, сантехнические, электрические, плотницкие, кафельные работы, заливка полов, замена окон и дверей и т.д.

Деятельность ООО «Каскад» ведется в полном соответствии и действующим законодательством и регламентирована такими основными законодательными актами, как Гражданский, Налоговый и Трудовой Кодексы Российской Федерации. Организационная деятельность компании выстроена в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 08.02.1998, в редакции от 29.06.2015, а основная производственная деятельность ведется в соответствии с Федеральным Законом №384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений» от 30.12.2009.

Рассмотрение системы управления начнем с изучения организационной структуры.

Организационная структура ООО «Каскад» относится к линейно-функциональному типу и включает три уровня управления (приложение А). Эта структура сочетает в себе характеристики линейной структуры с единоличным руководством и функциональной структуры, где подразделения выделены в зависимости от направления деятельности и той функции, которую они реализуют.  Преимущество данной структуры в том, что четко разграничены функции каждого подразделения, между подразделениями складывается эффективное взаимодействие.

Первый уровень управления – уровень высшего руководства, который занимает Директор предприятия. Директор единолично определяет направления деятельности предприятия, ставит цели производственному отделу и коммерческой службе, распределяет задачи руководителям подразделений.

Второй уровень включает Руководителя производственного отдела, Руководителя коммерческой службы и Главного бухгалтера. На данном уровне осуществляется управление текущей деятельностью, составляются планы работы, ведется контроль действий,  реализуются мероприятия, направленные на достижение поставленных целей.

Третий уровень – уровень основной производственной деятельности. Он включает руководителей среднего звена, таких, как: руководитель отдела снабжения, руководитель отдела по работе с клиентами,  руководители рабочих бригад (мастера и прорабы),  заведующий складом. Эти руководители организуют работу на местах, отвечают за обеспечение нормальных условий труда, наличие необходимого инвентаря, материальных ресурсов, уровень подготовки персонала, соответствие количества персонала объемам работ и т.д.

Наличие трех уровней управления позволяет быстро передавать информацию и принимать решения. Решения по текущей деятельности принимаются на уровне руководителей подразделений. С другой стороны, в результате такого распределения управленческих функций увеличивается нагрузка на руководителей, возникает необходимость совмещения трудовых обязанностей.

Большое внимание в деятельности организации уделяется трудовой дисциплине и соблюдению техники безопасности. Для реализации этой функции в организационной структуре выделена должность инженера по технике безопасности и охране труда. Функции данного сотрудника заключаются в контроле соблюдения технологии работ, правил безопасности, обеспечение сотрудников средствами индивидуальной защиты и спец.одеждой. В результате качественного управления  и контроля соблюдения техники безопасности в 2018 году не было зафиксировано ни одного факта производственного травматизма.

В организационной структуре представлены только штатные единицы. Кроме этого, компания привлекает подрядные организации для реализации крупных проектов.

В табл.1 проведем анализ финансовых показателей деятельности ООО «Каскад».

Таблица 1 – Анализ финансовых показателей деятельности ООО «Каскад»  за 2017-2019 гг.

Показатель	Значение показателя, тыс. руб.			Изменение показателя 2019 г/2018 г
	2017 г.	2018 г.	2019 г.	тыс. руб.	± %
1. Выручка	335508	347345	335749	-11596	-3,34
2. Себестоимость	299625	308757	302184	-6573	-2,13
3. Валовая прибыль (п.1-п.2)	33883	38588	33565	-5023	-13,02
4. Коммерческие расходы	10655	18783	12627	-6156	-32,77
5. Управленческие расходы	17674	14717	16115	1398	9,50
6. Прибыль от продаж )п.3-п.4-п.5)	5554	5088	4823	-265	-5,21
7. Прочие расходы	1203	1333	1236	-97	-7,28
8. Прибыль до налогообложения (п.6-п.7)	4351	3755	3587	-168	-4,47
9. Налог на прибыль (п.7*20%)	870	751	717	-34	-4,53
10. Чистая прибыль (п.8-п.9)	3481	3004	2870	-134	-4,46

В целом можно отметить, что годовая выручка за 2019 год составила 335749 тыс. руб., что на 11596 тыс. руб., или на 3,34% меньше, чем за 2018 год.

Валовая  прибыль за 2019 год составила 302184 тыс. руб., что на 5023 тыс. руб. меньше  2018 г.  За 2019 г по сравнению с 2018 г наблюдается снижение чистой прибыли на 134 тыс. руб. или на 4,46%.

Изучая расходы по обычным видам деятельности, следует отметить, что организация учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на реализованные товары (работы, услуги).

2.2. Анализ издержек производства на предприятии

В условиях рыночной экономики функция экономического анализа коренным образом меняется. Формируемый сегодня экономический механизм, создает объективные предпосылки для повышения его активной роли в управлении предприятием, ориентации его на будущее, обоснования экономической эффективности управленческих решений, каждой хозяйственной операции.

Оказание услуг по ремонту и отделке помещений требует затрат на приобретение материалов, инструментов и оборудования, оплату труда сотрудников, а так же иных расходов, направленных на организацию управленческой и коммерческой деятельности.

В приложении Б приведены данные по статьям издержек производства ООО «Каскад» за 2018–2019 гг., показаны изменения и доли каждой статьи в общей структуре.

В структуре издержек значительную долю (46,1%) составляют затраты на оплату труда  персонала.  В 2019 году объем затрат на оплату труда  персонала увеличился на 1,8% и составил 30108,0 тыс. руб.

Вторая по объемам статья включает затраты на приобретение отелочных и расходных материалов, необходимых для производства работ. В денежном  выражении объем материальных затрат в 2019 году составил 13779,0 тыс. руб. что на 1,3% выше аналогичного показателя предыдущего года. Объем затрат на приобретение товаров для последующей реализации в структуре полной себестоимости составляет 1,0%, в денежном выражении это равно 630,0 тыс. руб., что на 25,0% ниже показателя 2019 г.

В 2019  году увеличился объем амортизационных отчислений на 17,2%, что связано с приобретением оборудования и инструментов для производства ремонтных работ.

Доля управленческих расходов в полной себестоимости составляет 32,13%, из которых 30,82% - это затраты на оплату труда управленческого персонала. Объем управленческих затрат постоянно растет, прирост в 2019 году составил 32,8%. Это достаточно высокий показатель, свидетельствующий о том, что значительная доля доходов организации направляется на непрофильную деятельность, в частности, на оплату управленческого труда, темпы роста которой превышают темпы роста объемов продаж.

Проведенный анализ затрат ООО «Каскад» основную проблему. Она связана с увеличением доли непрофильных расходов и затрат на управленческую деятельность, рост которых превышает  динамику объемов продаж. Такая ситуация грозит обернуться для компании снижением рентабельности и чистой прибыли. Для предотвращения негативного влияния данного фактора необходимо проводить оптимизацию статей затрат и повышать рентабельность  производственной и коммерческой деятельности.

Оборотные активы занимают большую долю в общей валюте баланса. Это наиболее подвижная часть капитала, от состояния и рационального использования которой во многом зависят показатели деятельности и финансовое состояние предприятия.

Далее в таблице 2  представим распределение запасов благодаря внедрению метода по средней стоимости.

Таблица 2 – Распределение издержек по «методу средней стоимости»

Наименование показателя	2017 г	2018 г	2019 г	Изменения 2019 к 2018 гг
				+/-, тыс. руб.	%
Заработная плата и отчисления на социальное страхование	17588	18544	18214	-330	1,78
Топливо и энергия	2859	2961	2745	-216	7,29
Амортизация	598	619	556	-63	-10,18
Сырье, основные и вспомогательные материалы	158	162	102	-60	-37,04
Итого	21203	22286	21617	-669	-3,00

 

Таким образом, благодаря внедрению метода по средней стоимости, улучшению системы складирования и выбора  поставщика,  издержки производства  в среднем сократятся на 3%. Наибольшая доля сокращения произойдет по таким статьям, как:  сырье и материалы  на 37,04%, амортизация на 10,18%.

В целом можно отметить, что большую часть в структуре затрат составляют переменные расходы, такие, как приобретение материалов для последующего использования и оплата труда рабочих. Переменные расходы напрямую зависят от объема выполненных работ (оказанных услуг).  В 2018 году доля переменных расходов в структуре затрат снизилась до 66,4%, что связано с оптимизацией затрат на приобретение отделочных материалов и ужесточением контроля их расходования.

Постоянные затраты, наоборот, увеличились до 33,6%, а в общей структуре затрат их доля стала больше на 5,5%. Это связано с увеличением амортизационных отчислений и управленческих расходов.